風險一:認定過程弄虛作假,被取消資格須補繳稅款
對在高新技術(shù)企業(yè)申請認定過程中存在嚴重弄虛作假行為的,由認定機構(gòu)取消其高新技術(shù)企業(yè)資格并通知稅務(wù)機關(guān)按稅收征管法及相關(guān)規(guī)定,追繳其自發(fā)生行為之日所屬年度起已享受的高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠。需要注意的是,這里的追繳期限是自弄虛作假行為發(fā)生之日起,而一般情況下,高新技術(shù)企業(yè)在通過認定當年就開始享受優(yōu)惠,也就是說,相關(guān)企業(yè)因弄虛作假被取消高新技術(shù)企業(yè)資格,其在資格有效期內(nèi)享受的相應(yīng)稅收優(yōu)惠都要被追繳,這可能是一個不小的數(shù)字。
對此,相關(guān)企業(yè)一定要切實增強自身的科技創(chuàng)新能力,嚴格對照《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》(以下簡稱《認定辦法》)《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》等政策的規(guī)定,準確判斷自身在知識產(chǎn)權(quán)、研發(fā)費用支出、高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入、創(chuàng)新能力等方面是否達標,并據(jù)實進行高新技術(shù)企業(yè)資格申請,千萬不要帶著僥幸心理弄虛作假。
風險二:將境外所得錯誤適用優(yōu)惠稅率
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知》(財稅〔2011〕47號)規(guī)定,以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的研究開發(fā)費用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入等指標申請并經(jīng)認定的高新技術(shù)企業(yè),其來源于境外的所得可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
實踐中,有的企業(yè)忽略了該政策適用的前提條件,其在進行高新技術(shù)企業(yè)資格申請時,僅以境內(nèi)的研發(fā)費用總額、銷售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入等指標進行申請,不包括境外的相關(guān)數(shù)據(jù)。但在獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后,其卻將境外所得適用15%優(yōu)惠稅率,導致涉稅風險。對此,相關(guān)企業(yè)應(yīng)當深入掌握該政策適用的條件,切忌斷章取義、盲目地將境外所得納入享受優(yōu)惠的范圍。
風險三:未按規(guī)定留存?zhèn)洳橘Y料
根據(jù)政策規(guī)定,高新技術(shù)企業(yè)在享受優(yōu)惠過程中,未按稅務(wù)機關(guān)要求提供留存?zhèn)洳橘Y料,或者提供的留存?zhèn)洳橘Y料與實際生產(chǎn)經(jīng)營情況、財務(wù)核算情況、相關(guān)技術(shù)領(lǐng)域、資格證書等不符,無法證實其符合高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策條件的,稅務(wù)機關(guān)將按照稅收征管法、《認定辦法》等相關(guān)規(guī)定追繳稅款。
對此,相關(guān)企業(yè)在日常管理中,一定要注重做細做實材料整理及保管等工作,通過真實、詳細的資料證實自身符合享受優(yōu)惠的條件。比如,對研發(fā)人員的工時情況等進行詳細記錄,更好地證明研發(fā)費用歸集的合理性;將科技人員的勞動合同、考勤表、工資明細表、個稅申報表等相關(guān)數(shù)據(jù)進行核對檢查,并留存保管,以更好地證明科技人員占比符合條件規(guī)定。
風險四:因其他原因被取消高新技術(shù)企業(yè)資格而補稅
根據(jù)規(guī)定,對發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或有嚴重環(huán)境違法行為(依據(jù)有關(guān)部門根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)出具的意見判定)的,發(fā)生更名或與認定條件有關(guān)的重大變化(如分立、合并、重組以及經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生變化等)但未在三個月內(nèi)向認定機構(gòu)報告,或累計兩年未填報年度發(fā)展情況報表(企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后,應(yīng)在每年5月底前填報上一年度的發(fā)展情況)的高新技術(shù)企業(yè),由認定機構(gòu)取消其高新技術(shù)企業(yè)資格,并通知稅務(wù)機關(guān)按稅收征管法及有關(guān)規(guī)定,追繳其自發(fā)生上述行為之日所屬年度起已享受的高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠。
例如,B企業(yè)取得的高新技術(shù)企業(yè)證書上注明的發(fā)證時間為2019年11月25日,2020年5月10日,B企業(yè)發(fā)生重大安全生產(chǎn)事故,認定機構(gòu)在2021年6月20日取消其高新技術(shù)企業(yè)資格。在資格取消前,企業(yè)一直自主申報享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠。稅務(wù)機關(guān)接到認定機構(gòu)的通知后,應(yīng)當按照規(guī)定追繳B企業(yè)2020年度和2021年季度預(yù)繳已享受的稅收優(yōu)惠。
對此,相關(guān)企業(yè)一定要珍視高新身份,在日常生產(chǎn)經(jīng)營中切實增強風險防控意識,保障生產(chǎn)安全和產(chǎn)品質(zhì)量,主動履行環(huán)保等社會責任。當發(fā)生分立、合并、重組等重大變化時,應(yīng)及時向認定機構(gòu)報告,同時要按規(guī)定及時填報年度發(fā)展情況報表。
轉(zhuǎn)載自“中國稅務(wù)報”,選入有刪節(jié)