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建設(shè)項目全過程跟蹤審計完整方案
來源:本站/作者:管理員/ 日期:2022-10-24

一、審前準(zhǔn)備工作


1、收集工程相關(guān)的文件資料。施工合同、招投標(biāo)文件、編制標(biāo)底等工程相關(guān)文件資料是工程決算編制的指導(dǎo)性文件,在進(jìn)行工程決算審計工作之前,必須對其進(jìn)行收集整理,并進(jìn)行詳細(xì)地了解。


2、熟悉竣工圖紙??⒐D是審計決算分項數(shù)量的重要依據(jù),必須全面熟悉了解,核對所有圖紙,清點(diǎn)無誤后依次識讀。


3、了解決算包括的圍。根據(jù)決算編制說明,了解決算包括的工程容。例如配套設(shè)施、室外管線、道路以及會審圖紙后的設(shè)計變更等。


4、弄清所采用的單位估價表。任何單位估價表或預(yù)算定額都有一定的適用圍,應(yīng)根據(jù)工程性質(zhì),收集熟悉相應(yīng)的單價、定額資料。



二、建設(shè)項目跟蹤審計程序及相關(guān)要求


1、應(yīng)在建設(shè)項目正式立項時,即將其納入審計視野,關(guān)注其各項前期準(zhǔn)備工作。正式進(jìn)點(diǎn)時間可安排在即將正式開工前。

2、審計組應(yīng)在項目現(xiàn)場設(shè)立辦公場所,與被審計單位建立定期例會制度,參加被審計單位的重要例會,及時了解、掌握項目有關(guān)情況,提出審計意見,并且作好會議記錄。

3、對中標(biāo)合同價進(jìn)行控制,不允許施工現(xiàn)場隨意變更設(shè)計、增項、減項、擴(kuò)大工程造價;對工程用料,隱蔽工程進(jìn)行質(zhì)量和數(shù)量監(jiān)控,防止施工單位偷工減料或以次充好。所有隱蔽工程除應(yīng)有甲方施工現(xiàn)場管理人員、監(jiān)理人員簽字外,還必須有跟蹤審計人員簽字。

4、審計組成員應(yīng)經(jīng)常深入施工現(xiàn)場,掌握工程進(jìn)展、變更等真實(shí)情況,了解工程建設(shè)中涉及的有關(guān)技術(shù)問題,熟悉工程計量規(guī)則及有關(guān)費(fèi)用的測算辦法,并且作好相關(guān)記錄。對各參建單位(包括建設(shè)項目相關(guān)單位)實(shí)際完成的工作容、工作數(shù)量、工作質(zhì)量進(jìn)行核定,開具核定單。

5、審計組應(yīng)根據(jù)跟蹤審計實(shí)施方案的要求,要求被審計單位按照審計組規(guī)定的時間和方法報送工程結(jié)算資料,并及時確定審計結(jié)果:

(1)采用"按實(shí)結(jié)算"方式的,必須要求施工企業(yè)按照已完成的形象進(jìn)度,及時報送"分部、分項工程"的結(jié)算資料,予以審計。在較短的時間做到"工程施工完成,工程結(jié)算審計基本結(jié)束";

(2)采用"中標(biāo)價包干,設(shè)計變更、額外工作量簽證按實(shí)調(diào)整"結(jié)算方式的,必須要求施工企業(yè)每月將已發(fā)生的設(shè)計變更、簽證工作量編制"變更部分結(jié)算",經(jīng)審計后作為工程竣工結(jié)算的組成部分;

(3)采用"單價包干、工程量按實(shí)結(jié)算"方式的,必須要求施工企業(yè)對已完成的形象進(jìn)度上報"分部、分項工程"的結(jié)算資料,經(jīng)審計后作為工程竣工結(jié)算的組成部分;

(4)對于在建工程其他費(fèi)用的審計,亦應(yīng)本著"及時、完整、準(zhǔn)確"的原則進(jìn)行審計,并按時做好《審計工作底稿》。

6、審計組應(yīng)建立《跟蹤審計項目臺賬》,由主審人員負(fù)責(zé)及時登記審計時間、工作紀(jì)實(shí)(包括工作容、審計事實(shí)、發(fā)現(xiàn)問題、審計意見、整改情況、審計成果)。臺帳要注重反映量化成果,成為反映跟蹤審計全貌的工作日志。



三、建設(shè)項目跟蹤審計內(nèi)容

(一)建設(shè)項目開工前階段,審計的主要內(nèi)容應(yīng)包括:

1、審計建設(shè)項目的審批文件。包括項目建議書、可行性研究報告、環(huán)境影響評估報告、概算批復(fù)、建設(shè)用地批準(zhǔn)、建設(shè)規(guī)劃及施工許可、環(huán)保及消防批準(zhǔn)、項目設(shè)計及設(shè)計圖審核等文件是否齊全。

2、施工準(zhǔn)備階段是項目建設(shè)的前期工作之一,主要把握好項目法人質(zhì)量控制、監(jiān)理工作、施工單位選擇。項目法人質(zhì)量控制是否通過資質(zhì)審查,是否按法定的招投標(biāo)程序選擇了勘測、設(shè)計、施工、監(jiān)理單位并實(shí)行合同管理,各種合同是否規(guī)、合法有效,是否建立了質(zhì)量管理制度,是否組織了設(shè)計與施工單位的設(shè)計交底;監(jiān)理單位是否有相應(yīng)資格等級證書,所派監(jiān)理人員是否有崗位證書;審計設(shè)計單位是否有承擔(dān)相應(yīng)資質(zhì)勘測設(shè)計能力,是否將經(jīng)過會審后的資料做過技術(shù)交底,設(shè)計質(zhì)量是否滿足工程質(zhì)量、安全需要的規(guī)要求;審計施工單位是否有承攬相應(yīng)施工任務(wù)的資質(zhì),施工單位是否制定了完善的質(zhì)量責(zé)任制考核辦法等。

3、審計建設(shè)項目的資金來源是否落實(shí)到位、是否合理、是否專戶存儲,建設(shè)資金能否滿足項目建設(shè)當(dāng)年應(yīng)完成工作量的需要;各種規(guī)費(fèi)是否按規(guī)定及時繳納;減、緩、免手續(xù)是否完備,是否符合有關(guān)規(guī)定;征地或拆遷補(bǔ)償費(fèi)是否符合有關(guān)規(guī)定,有關(guān)評估、計價是否合規(guī)、合理,有無擅自擴(kuò)大拆遷圍、提高標(biāo)準(zhǔn)或者降低標(biāo)準(zhǔn)等問題。

(二)建設(shè)項目施工階段是一個非常關(guān)鍵的時期,關(guān)系到工程質(zhì)量好壞、審計質(zhì)量高低的問題,審計容應(yīng)包括:

1、審計合同履行情況。審計與建設(shè)項目有關(guān)的單位是否認(rèn)真履行合同條款,有無分包、轉(zhuǎn)包工程。如有變更、增補(bǔ)、轉(zhuǎn)讓或終止情況,應(yīng)檢查其真實(shí)性、合法性。

2、審計控制度建立、執(zhí)行情況。審計建設(shè)單位是否建立健全并執(zhí)行了各項控制度。如工程簽證、驗(yàn)收制度;設(shè)備材料采購、價格控制、驗(yàn)收、領(lǐng)用、清點(diǎn)制度;費(fèi)用支出報銷制度等。應(yīng)督促、指導(dǎo)建立完善的管理制度,保證項目建設(shè)規(guī)運(yùn)行、建設(shè)資金合法使用。

3、審計工程設(shè)計變更、施工現(xiàn)場簽證手續(xù)是否合理、合規(guī)、及時、完整、真實(shí);工程預(yù)算款及結(jié)算是否按合同辦理;

4、審計工程成本核算及賬務(wù)處理是否符合《國有建設(shè)單位會計制度》的要求,是否有利于建設(shè)項目的管理及竣工決算的需要;建設(shè)資金到位情況是否與資金籌集計劃或投資進(jìn)度相銜接,有無大量資金閑置、或因資金不到位而造成停工待料等損失浪費(fèi)現(xiàn)象。

5、檢查建設(shè)資金是否??顚S茫皇欠癜凑展こ踢M(jìn)度付款;有無擠占、挪用建設(shè)項目資金等問題;對往來資金數(shù)額較大且長時間不結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)付工程款、預(yù)付備料款要查明原因,防止出現(xiàn)超付工程款現(xiàn)象;審計建設(shè)單位管理費(fèi)的計取圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定,費(fèi)用支出是否符合"必須、節(jié)約"的原則,有無超出概算控制金額的情況。

6、加強(qiáng)設(shè)備、材料價格控制,尤其要對建設(shè)單位關(guān)聯(lián)企業(yè)所供設(shè)備、材料的價格進(jìn)行檢查,防止從中加價。對已購設(shè)備、材料因故不能使用的,要分析原因,分清責(zé)任,并督促建設(shè)單位及時處理,避免造成更大的損失。屬政府采購的設(shè)備、材料是否按相應(yīng)規(guī)定辦理。


四、建筑項目決算工程量審計的注意事項


建筑項目決算審計過程中,工程量計算耗用的工作量,約占全部建筑項目決算審計過程的70%以上,為了及時準(zhǔn)確地做好這項繁重的工作應(yīng)注意以下幾點(diǎn):

1、資料齊全。包括施工合同,各原始預(yù)算,設(shè)計圖紙及會審紀(jì)要,設(shè)計變更,施工簽證,竣工圖,施工中發(fā)生的其他費(fèi)用,施工單位的資質(zhì)證書[很關(guān)鍵,各類審計方法案例報告模板關(guān)注公眾號內(nèi)審網(wǎng)可查閱獲取,內(nèi)審網(wǎng)注]和取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn),施工現(xiàn)場地形及工程地質(zhì)等。

2、重點(diǎn)看圖。在拿到工程施工圖后,首先要按圖紙會審紀(jì)要的容,對圖紙做全面的修正,這樣可避免因圖紙變化,而進(jìn)行大量重復(fù)的勞動。之后開始對圖紙全面瀏覽,先了解工程的基本概貌,如建筑物層數(shù)、結(jié)構(gòu)形式、建筑面積等,再了解工程的材料和做法,如:基礎(chǔ)是砼的還是磚、石的,是條形的還是獨(dú)立的;墻體是砌磚還是砌塊;樓面是水泥砂漿還是地磚;有無吊頂;外墻面是墻磚還是干粘石;門窗是木制還是鋁合金、塑料等。最后詳細(xì)閱讀建筑“三大圖”,重點(diǎn)弄清以下幾個問題:房屋外高差,以便在計算基礎(chǔ)、挖填方、外墻抹灰工程量時利用該數(shù)據(jù);建筑物層高墻體、樓地面面層、頂棚等相應(yīng)的工程容是否因樓層不同而有所變化,以便在計算工程量時分別對待;建筑物構(gòu)配件,如陽臺、雨棚、臺階等的設(shè)置情況,以防止二次翻閱和重漏計算。

3、口徑必須一致。審核施工圖列出的工程細(xì)目是否與預(yù)算定額中相應(yīng)的工程細(xì)目的口徑相一致。例如,某醫(yī)院綜合大樓工程,根據(jù)設(shè)計要求,整個場地是按豎項布置進(jìn)行大型挖填土方,并用壓路機(jī)分層碾壓夯實(shí)。預(yù)算編制人員在計算了鏟運(yùn)機(jī)鏟運(yùn)土方13600m3的工程量后,還計算了平整場地34000m3的工程量。審核人員依據(jù)“平整場地工程量按建筑物底面積計算,若已按豎項布置進(jìn)行挖填找平土方,不再計算平整場地工程量”。這筑工程量計算規(guī)則,核減了平整場地工程量。

4、合理安排工程量計算順序。根據(jù)多年的審核經(jīng)驗(yàn),合理安排工程量計算順序可以事半功倍。例如,基礎(chǔ)工程量計算完成后,若緊接著計算墻體工程量,而墻體上門窗洞口所占面積、嵌入墻體的砼構(gòu)配件所占體積都沒有數(shù)據(jù)。這些數(shù)據(jù)常常要臨時補(bǔ)充進(jìn)來。這種方法很被動,容易出錯,到計算門窗和砼構(gòu)配件時,又要重復(fù)計算,如果發(fā)現(xiàn)前邊的扣除有差錯,還需進(jìn)行調(diào)整,因此若在基礎(chǔ)工程量計算完成后,緊接著計算門窗洞口和砼分部工程量,那么就可一次成功,既省事又準(zhǔn)確。安排分部工程量計算順序的原則是方便計算。

5、計量單位必須一致。應(yīng)注意施工圖列出的工程細(xì)目的計量單位是否與預(yù)算定額中相應(yīng)的工程細(xì)目的計量單位相一致。如設(shè)備及安裝工程預(yù)算定額中的計量單位有些用“臺”,有些用“組”;管道安裝工程有些工程細(xì)目用“10m”,有些工程細(xì)目用“100m”。這都應(yīng)分清楚,不能搞錯。

6、定額子目套用的審核。工程預(yù)算選用的定額子目與該工程各分部分項工程的特征相一致。同類工程量套用的基價高或低的定額子目的現(xiàn)象時有發(fā)生。要審代換是否合理,有無高套、錯套、重套的現(xiàn)象。這樣的例子不勝枚舉。因此對套用定額子目的審核應(yīng)注意所包涵的工作容,要注意看各章節(jié)定額的編制說明,熟悉定額子目套用的界限,要求做到公正合理。

7、材料價格和價差的審核。在工程預(yù)決算工作中,材料費(fèi)用是工程造價最活躍的動態(tài)因素,它占工程造價的76%以上。因此加強(qiáng)材料價格動態(tài)管理,實(shí)施材料價格動態(tài)決算十分重要。材料市場價格的取定必須與當(dāng)時當(dāng)?shù)氐男星橄嘁恢?,?yīng)注意當(dāng)?shù)氐亩~站公布的材料市場預(yù)算價格是否已包括安裝費(fèi)、管理費(fèi)等費(fèi)用,基建材料的數(shù)量、規(guī)格和型號是否按圖列出的取定。但是材料價格將隨著市場競爭和供求關(guān)系的變化頻繁波動,當(dāng)?shù)氐亩~站公布的材料市場預(yù)算價格應(yīng)該具有“彈性”,爭取半月發(fā)布一次市場價格信息;同時發(fā)布市場價格材料品種信息,力求齊全,以滿足多方面的需要。

工程預(yù)決算由于受施工工期、施工條件的影響,多采用事后結(jié)算調(diào)價的辦法,如果結(jié)算價格不能準(zhǔn)確反映變化的市場,必然會進(jìn)一步拉大“固定單價”和“活市場”的差距,給企業(yè)帶來巨大損失。對一般建筑工程可采取“平均定價、按實(shí)結(jié)算”的原則來確定材料決算價格。即開工時按當(dāng)月指導(dǎo)價格編制預(yù)算,竣工后按合同工期之的指導(dǎo)價格平均決算。對工程結(jié)構(gòu)規(guī)模較大、施工工期長的工程預(yù)決算可采取分階段確定材料、決算價格,即按工程的基礎(chǔ)、主體、裝修分階段簽訂工程量竣工決算。對工程結(jié)構(gòu)規(guī)模較小、施工工期短的工程預(yù)決算可一次定死,竣工決算除設(shè)計變更外均不得調(diào)整。

8、現(xiàn)場施工簽證的審核。由于有的施工單位駐工地的代表對工程預(yù)算和有關(guān)的管理規(guī)定不熟悉,有的施工單位有意扭曲預(yù)算定額和有關(guān)的管理規(guī)定,造成盲目簽證。因此應(yīng)認(rèn)真審核工程簽證的有關(guān)工作容是否已包括在預(yù)算定額。審核人員要嚴(yán)格把關(guān),堅決杜絕不合規(guī)定的現(xiàn)場施工簽證?,F(xiàn)場施工簽證項目、容和數(shù)量要完整清楚,必須具有甲方駐工地的代表和施工單位現(xiàn)場負(fù)責(zé)人的雙方簽字,手續(xù)齊全方可生效。