0371-63215179
0371-63215179
江蘇省審計機關(guān)投資審計操作指引(試行)
為認(rèn)真貫徹落實《審計署關(guān)于進(jìn)一步完善和規(guī)范投資審計工作的意見》(以下簡稱《意見》)和《江蘇省審計廳關(guān)于進(jìn)一步完善和規(guī)范投資審計工作的實施意見》，切實規(guī)范投資審計行為，提高投資審計質(zhì)量，防范投資審計風(fēng)險，現(xiàn)結(jié)合我省實際，就有關(guān)問題作如下指引。
一、關(guān)于投資審計項目計劃
各級審計機關(guān)制定投資審計項目計劃，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守《江蘇省審計機關(guān)審計項目計劃管理辦法(試行)》的有關(guān)規(guī)定。所有投資審計項目，包括從事投資審計工作的所屬事業(yè)單位實施的投資審計項目，一律納入審計項目計劃管理，嚴(yán)禁計劃外實施投資審計項目。確定投資審計項目必須符合法律法規(guī)規(guī)定的職責(zé)范圍，按照審計全覆蓋要求，遵循圍繞中心、服務(wù)大局，突出重點、量力而行，確保質(zhì)量、防范風(fēng)險的原則，審計任務(wù)的安排要與現(xiàn)有審計資源及管理能力相匹配，首先確保完成上級統(tǒng)一組織的審計項目，大力壓減一般性投資審計項目。各市、縣(市、區(qū))審計局審計項目計劃由省審計廳批準(zhǔn)，審計計劃一經(jīng)批準(zhǔn)不得隨意調(diào)整，確需調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)按照原程序報批。地方黨委政府臨時交辦項目也應(yīng)納入審計項目計劃管理，并履行相關(guān)報批程序。各市、縣(市、區(qū))審計局要做好以前年度未完成投資審計項目的梳理工作，對不再實施的項目及時辦理終止手續(xù)，同時商財政、主管部門和建設(shè)單位，采取財政部門評審、主管部門組織內(nèi)部審計、建設(shè)單位聘請中介機構(gòu)審核等方式，分工完成項目工程結(jié)算審核工作。
二、關(guān)于投資審計程序
投資審計應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行審計法、國家審計準(zhǔn)則和審計現(xiàn)場管理辦法等規(guī)定，所有投資審計項目在實施中不得采取簡易程序。審計項目實施前，必須依法向被審計單位出具審計通知書。審計實施過程中，按照審計現(xiàn)場管理辦法的要求，編制審計實施方案、審計工作底稿、審計清單，依法獲取審計證據(jù)，適時召開有關(guān)審計業(yè)務(wù)會議。審計現(xiàn)場結(jié)束后，要以審計機關(guān)名義，將經(jīng)審理的審計報告，書面征求被審計單位意見。在充分研究被審計單位反饋意見后，依法依規(guī)出具審計報告。對審計中發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)問題，在審計處理權(quán)限內(nèi)依法下達(dá)審計決定，要求被審計單位整改。依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)應(yīng)由其他部門處理的，及時移送有權(quán)部門處理。
三、關(guān)于投資審計內(nèi)容與重點
堅持在法定職責(zé)權(quán)限范圍內(nèi)全面履行職責(zé)，準(zhǔn)確把握好審計的內(nèi)容、重點、深度和方式方法。嚴(yán)格區(qū)分結(jié)算審查(建設(shè)管理)和結(jié)算審計(獨立監(jiān)督)的界限，采取科學(xué)抽樣方法，對合同雙方確認(rèn)的工程結(jié)算進(jìn)行抽查，督促建設(shè)單位、財政部門切實履行好結(jié)算管理職責(zé)。對地方黨委政府、有關(guān)部門、建設(shè)單位提出的超越審計監(jiān)督職責(zé)范圍的要求，應(yīng)當(dāng)予以說明和拒絕。尤其是不得介入建設(shè)項目的決策和管理活動，不得參加項目管理、咨詢評審等會議，發(fā)表意見并簽署會議紀(jì)要。對投資審計事項應(yīng)當(dāng)實行清單管理，對內(nèi)容清單范圍內(nèi)的事項有重點地實施審計，對負(fù)面清單范圍內(nèi)的事項不得實施審計(清單詳見附件)。
四、關(guān)于購買社會服務(wù)
各級審計機關(guān)對確有必要購買社會服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格把關(guān)、從緊控制，切實采取措施、有效防范質(zhì)量風(fēng)險和廉政風(fēng)險。要根據(jù)各地實際，制定完善中介機構(gòu)及人員選聘、管理、考評辦法，加強對中介機構(gòu)及人員的日常教育和監(jiān)管。中介機構(gòu)人員不得獨立開展核對數(shù)據(jù)、現(xiàn)場勘察、調(diào)查取證和洽談溝通。對中介機構(gòu)的審計結(jié)果，審計機關(guān)要安排專人予以復(fù)核，并將復(fù)核結(jié)果作為考評的重要依據(jù)。對審計質(zhì)量存在嚴(yán)重問題的中介機構(gòu)及人員，應(yīng)及時要求整改，并依照合同追究責(zé)任。對弄虛作假、惡意串通等嚴(yán)重失信和違反職業(yè)道德的，要移送行業(yè)主管部門依法處理。
五、關(guān)于依法運用審計成果
依法運用審計成果和依法開展審計監(jiān)督是兩個不同層次的問題，要正確理解，不能混淆?！兑庖姟分赋觯皩ζ降让袷轮黧w在合同中約定采用審計結(jié)果作為竣工結(jié)算依據(jù)的，審計機關(guān)應(yīng)依照合同法等有關(guān)規(guī)定，尊重雙方意愿”。這包括三層含義：一是在合同中約定采用審計結(jié)果作為竣工結(jié)算依據(jù)，這符合相關(guān)法律規(guī)定，審計機關(guān)應(yīng)該予以尊重；二是對沒有合同約定以審計結(jié)果作為竣工結(jié)算依據(jù)的政府投資項目，審計機關(guān)也必須按照審計法要求進(jìn)行審計監(jiān)督，但有關(guān)部門不能強制要求以審計結(jié)果作為竣工結(jié)算依據(jù)；三是對審計發(fā)現(xiàn)的問題，審計機關(guān)應(yīng)通過下達(dá)審計決定，要求被審計單位整改；如果所涉施工企業(yè)拒不配合的，督促建設(shè)單位通過民事仲裁或者訴訟等途徑解決。
