0371-63215179
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一、造成簽證單多的兩個(gè)主要原因
1. 工程項(xiàng)目變更。項(xiàng)目變更是指建設(shè)工程項(xiàng)目在建設(shè)期間發(fā)生的包括設(shè)計(jì)單位、施工單位、監(jiān)理單位、建設(shè)單位提出的關(guān)于工程量、造價(jià)、工期等方面的變更。在對工程項(xiàng)目進(jìn)行價(jià)款結(jié)算審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)有些施工企業(yè)本著“低標(biāo)價(jià)、勒索賠、高結(jié)算”策略，通過合法的方式獲得中標(biāo)，然后通過圖紙變更和現(xiàn)場簽證在材料和工程量上做文章，牟取利益最大化，這就不可避免的要發(fā)生工程業(yè)務(wù)聯(lián)系單及工程量變更簽證。
2.零星維修工程項(xiàng)目。維修工程存在著項(xiàng)目雜、內(nèi)容多、零星項(xiàng)目工程量小、一些項(xiàng)目處于隱蔽部位、部分項(xiàng)目需要拆除重做等特點(diǎn)，大多數(shù)維修工程沒有施工圖紙，施工單位往往是根據(jù)建設(shè)單位提出的口頭要求進(jìn)行施工，在施工過程中隨時(shí)進(jìn)行修改，進(jìn)行現(xiàn)場簽證工程量。報(bào)審部門進(jìn)行結(jié)算審計(jì)時(shí)，也因沒有工程量清單、圖紙、施工組織說明；簽證事項(xiàng)不清二無法準(zhǔn)確作出判斷，給審計(jì)取證工作帶來較大困難。
二、簽證單的一些不規(guī)范
1.簽證不負(fù)責(zé)。有些建設(shè)管理單位工地代表只對質(zhì)量、進(jìn)度和安全負(fù)責(zé)，二忽略對施工項(xiàng)目成本的考慮。由于現(xiàn)場管理人員對預(yù)（決）算和有關(guān)規(guī)定知之不多，對投標(biāo)包干的項(xiàng)目或者不應(yīng)該簽證的項(xiàng)目進(jìn)行大量的簽證，只要施工單位填寫，建設(shè)單位不認(rèn)真核實(shí)就簽字。
2.現(xiàn)場簽證不真實(shí)。特別對一些隱蔽工程，施工單位往往利用其隱蔽性高及求證難得特點(diǎn)，高估冒算，弄虛作假，從而抬高工程造價(jià)。有些施工企業(yè)在簽證日期上做文章，利用建材及人工不斷上漲的趨勢，故意把完成工作量的時(shí)間往后推，使其材料價(jià)差和人工費(fèi)的調(diào)整增大，爭取到更多的利潤。簽證單中建設(shè)管理單位、施工企業(yè)、監(jiān)理單位均不簽署簽證日期，難以確認(rèn)工程變更項(xiàng)目施工的先后順序及其真實(shí)性。
3.簽證不規(guī)范。有的簽證內(nèi)容相互重疊，無法判定，使工程結(jié)算難以進(jìn)行。有的雖表示了“情況屬實(shí)”的意見，并簽了字，但是與合同或其他規(guī)定相矛盾。
4.簽證很隨意。未能完整地回應(yīng)簽證內(nèi)容，有關(guān)工程量及材料價(jià)格方面的簽證，建設(shè)管理單位部門只簽姓名，對知悉的工程量變更及材料價(jià)格不予提及，有推脫責(zé)任嫌疑。
5.簽證不完善。簽證中往往只計(jì)增加工程量部分，有關(guān)工程量減少的簽證單施工企業(yè)不提出，建設(shè)單位很少會提出變更通知，因此，變更減少以及牽扯到核減工程造價(jià)的簽證單一般不存在。
6.簽證不及時(shí)。不及時(shí)辦理簽證，到竣工決算時(shí)再補(bǔ)簽證，已經(jīng)時(shí)過境遷了。個(gè)別工程施工期間基本不做變更簽證，全部等到工程結(jié)束甚至到審計(jì)期間才一并補(bǔ)簽。
三、如何控制工程簽證及變更
1.注意掌握合同文件中關(guān)于工程量及費(fèi)用的規(guī)定。工程費(fèi)用包括完成該工程項(xiàng)目的直按費(fèi)、間接費(fèi)、利潤、稅金、技術(shù)措施費(fèi)、組織措施費(fèi)、政策性文件規(guī)定費(fèi)用等所有費(fèi)用。所以不屬于合同文件中的工程量及費(fèi)用不能簽證。
2.重視合同的條款措辭。施工合同一旦簽訂，就具有一定的法定效力。因此，在施工合同的條款上應(yīng)斟酌推敲措辭，做到詳細(xì)周到，不留活口，不出分歧。工程價(jià)款的調(diào)整、材料人工的調(diào)整辦法、工程變更部分是否下浮這方面尤其注重。
3.重視施工圖設(shè)計(jì)審計(jì)，減少因設(shè)計(jì)不合理進(jìn)行的變更簽證。因?yàn)楣こ塘壳鍐沃饕且罁?jù)施工設(shè)計(jì)圖紙、實(shí)物工程量等進(jìn)行編制的。為保證工程量完整、嚴(yán)謹(jǐn)，應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)設(shè)計(jì)質(zhì)量和技術(shù)管理，明確建筑施工圖紙各個(gè)方面的要求，為實(shí)物工程量清單的實(shí)施提供技術(shù)保障，減少因圖紙的錯(cuò)、漏、缺等現(xiàn)象而產(chǎn)生的計(jì)價(jià)失誤和變更簽證。
4.制定公平公正的工程簽證管理制度，實(shí)行“分級控制，限額簽證”。對于費(fèi)用較大的簽證項(xiàng)目可以現(xiàn)進(jìn)行商務(wù)談判，不要先簽證、后算賬，結(jié)果越算越多。應(yīng)該先算帳，后簽證，不留尾巴。對于原本讓利的項(xiàng)目應(yīng)該謹(jǐn)慎變更，否則施工單位的讓利一變更就成了空頭支票。
四、工程簽證的審計(jì)要點(diǎn)
（一）程序性審核。所謂程序性審核就是從簽證程序的合法、合規(guī)性、真實(shí)性角度來檢驗(yàn)簽證。工程簽證審核時(shí)，首先要認(rèn)定工程簽證的真實(shí)性。簽證有無雙方單位蓋章，印章是否偽造，復(fù)印件與原件是否一致等，是否合法。不合法不合理簽證屬于無效簽證，另外超過有效時(shí)間的簽證、內(nèi)容相矛盾的簽證，重復(fù)簽證也應(yīng)為無效簽證。
（二）實(shí)質(zhì)性審核。由建設(shè)管理部門工地代表人員對工程專業(yè)知識掌握的不同及局限性，所以對于程序合法合規(guī)的簽證，仍要針對各種不同的情況，采取以下四種方法進(jìn)行甄別：
1.工程量審核。對于工程量的簽證，審核時(shí)要對照原圖做相應(yīng)增減，不能光增不減以及是否拆除是否回收利用，結(jié)合現(xiàn)場測量計(jì)算，逐筆核實(shí)。必須到現(xiàn)場逐項(xiàng)丈量、計(jì)算，逐筆核實(shí)。特別是對裝飾工程和附屬工程的隱蔽部分應(yīng)作為審核的重點(diǎn)。因?yàn)檫@兩部分往往沒有圖紙或者圖紙不很規(guī)范，而現(xiàn)場勘察又比較困難，雙方爭議很大的時(shí)候只能進(jìn)行破壞性檢查以核準(zhǔn)工程量。隱蔽工程被覆蓋之前，深入施工現(xiàn)場，獲得第一手資料，為竣工結(jié)算審計(jì)打下基礎(chǔ)。
2.材料價(jià)格確認(rèn)。相對于其他簽證來說，材料價(jià)格簽證的確認(rèn)是比較難的?？陀^上，各地區(qū)材料價(jià)格信息指導(dǎo)價(jià)對材料有明確指導(dǎo)價(jià)，而對裝飾材料的價(jià)格沒有明價(jià)指導(dǎo)，由于其品種、質(zhì)量、產(chǎn)地的不同，導(dǎo)致了價(jià)格的千差萬別，建設(shè)項(xiàng)目管理部門也不能清晰、具體地提供材料的詳細(xì)資料。為了保證審計(jì)結(jié)果的公正性和準(zhǔn)確性，監(jiān)察審計(jì)人員要直面主客觀因素，從理論上說服雙方人員，統(tǒng)一思想認(rèn)識；審計(jì)操作上組織雙方人員，走向市場，尋求最接近實(shí)際情況的價(jià)格，以有力的事實(shí)證據(jù)取得雙方的一致認(rèn)可。
3.非量非價(jià)界定法。這種簽證既無明確的工程量，也無明確的價(jià)值量，它僅僅從技術(shù)的角度陳述某一項(xiàng)目的實(shí)際施工情況。監(jiān)察審計(jì)人員審核這樣一種簽證要采取尋求一個(gè)切入點(diǎn)的方法進(jìn)行：首先考慮這一項(xiàng)目是否需要作為增加項(xiàng)目？是不是重復(fù)計(jì)劃？界定的方法：分析和證實(shí)建設(shè)項(xiàng)目管理部門駐工地代表對于某一項(xiàng)內(nèi)容是否知道施工過程中確實(shí)發(fā)生了，如發(fā)生了是否知道這項(xiàng)內(nèi)容在原預(yù)算的某一個(gè)綜合定額子目中有沒有包含，分析證實(shí)后說明清楚，然后加以界定，準(zhǔn)確計(jì)算。
4.簽證單價(jià)認(rèn)定。工程量和材料價(jià)格予以確認(rèn)后，再按照國家定額標(biāo)準(zhǔn)和有關(guān)文件進(jìn)行測算單價(jià)，合同上約定的按合同執(zhí)行，招投標(biāo)工程按照原投標(biāo)預(yù)算中的工程量，報(bào)價(jià)、取費(fèi)按照合同約定調(diào)整價(jià)款。還有一些無法計(jì)算工程量的項(xiàng)目，往往以雙方商定的具體金額來簽證解決，就是的經(jīng)濟(jì)簽證，它只能作為獨(dú)立費(fèi)處理。獨(dú)立費(fèi)只能收取稅金，不能取管理費(fèi)用。
5.實(shí)行工程量清單招投標(biāo)項(xiàng)目。承包商根據(jù)提供工程量清單所作的報(bào)價(jià)一般不能改變，這樣結(jié)算造價(jià)就只存在實(shí)際完成工程量與工程量清單的量差和工程變更簽證引起的造價(jià)增減。工程量的量差引起的價(jià)款調(diào)整一般來說是有限的，而工程簽證的復(fù)雜性、長期性，會產(chǎn)生很多漏洞，往往引起承包商低價(jià)中標(biāo)，高價(jià)結(jié)算。因此加強(qiáng)工程簽證變更的管理和審計(jì)更為重要。
綜上所述，工程簽證對工程結(jié)算的影響很大，工程簽證的審計(jì)一定要細(xì)致具體，監(jiān)察審計(jì)人員應(yīng)該全過程參與管理，對項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤審計(jì)，對工程簽證做到心中有數(shù)，才能更好地控制造價(jià)，減少工程糾紛。
